2023年5月份征期截止到18號，請大家合理安排好時間！5月有以下幾件大事，我們先來看一下吧：
（1）定了！5月征期延長
（2）不延期！5月31日前必須完成企稅匯繳！
（3）3項社保新規(guī)！5月1日起執(zhí)行！
（4）小型微利企業(yè)100萬以下所得稅負5%！
（5）殘疾人就業(yè)保障金，減免征至2027年底！工會經(jīng)費繼續(xù)返還！延長至2024年底！
（6）制造業(yè)中小微企業(yè)部分緩繳稅費將到期！
01
定了！5月征期延長！
稅局明確：5月申報納稅期限截至5月18日。
5月1日至3日放假3天，5月申報納稅期限順延至5月18日。
申報類型：一般納稅人增值稅、一般納稅人消費稅、一般納稅人城市維護建設(shè)稅、一般納稅人教育費附加、一般納稅人地方教育附加、一般納稅人文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、土地增值稅、資源稅、國家重大水利工程建設(shè)基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金
各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成抄報稅哦！
（1）一般納稅人抄報稅
（2）小規(guī)模納稅人抄報稅
02
不延期！5月31日前必須完成
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳最后一個月啦！還沒有進行匯算的小伙伴們要抓緊時間了！下面三哥給大家總結(jié)了2個今年匯算清繳需要注意的事項，供大家參考~
一、5張申報表格式新變化
劃重點??！
變化一：5張報表樣式調(diào)整（A105080、A105100、A107010、A107012、A107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的填報說明進行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》
二、2022年第四季度兩項優(yōu)惠
1、高新技術(shù)企業(yè)新購進設(shè)備可稅前一次性200%扣除
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
2、研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%
目前，該政策已作為長期性政策執(zhí)行。自2022年10月1日起，除不能享受研發(fā)費用加計扣除的6個行業(yè)外，其他行業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%。
企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除的流程圖：
（點擊圖片可以放大）
做研發(fā)費用加計扣除的備查資料清單參考下表：
（點擊圖片可以放大）
03
社保新規(guī)！5月1日起執(zhí)行！
根據(jù)最新文件規(guī)定，自2023年5月1日起：
（1）繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策；
（2）繼續(xù)實施階段性降低工傷保險費率政策，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%
上述政策執(zhí)行期限均截至2024年12月31日。
同時，人社部第49號令公布了《社會保險基金監(jiān)督舉報工作管理辦法》，生效日期也是2023年5月1日。
這是一項新規(guī)定，只要發(fā)現(xiàn)你身邊存在違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金、騙取醫(yī)保等行為，都可以積極舉報。
第七條 參保單位、個人、中介機構(gòu)涉嫌有下列情形之一的，任何組織或者個人可以依照本辦法舉報：
（一）以提供虛假證明材料等手段虛構(gòu)社會保險參保條件、違規(guī)補繳的；
（二）偽造、變造有關(guān)證件、檔案、材料，騙取社會保險基金的；
（三）組織或者協(xié)助他人以偽造、變造檔案、材料等手段騙取參保補繳、提前退休資格或者違規(guī)申領(lǐng)社會保險待遇的；
（四）個人喪失社會保險待遇享受資格后，本人或者相關(guān)受益人不按規(guī)定履行告知義務(wù)、隱瞞事實違規(guī)享受社會保險待遇的；
（五）其他欺詐騙取、套取或者挪用貪占社會保險基金的情形。
04
小型微利企業(yè)100萬以下所得稅負5%！
個體戶個人所得稅減半！
一、政策要點
以下政策延長至2024年12月31日：
1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，實際稅率5%；
2、個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，減半征收個稅。
二、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠
1、小型微利企業(yè)的判定條件如何計算？
2、2023年小型微利企業(yè)季度預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策？
1）判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件。
企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，即可享受優(yōu)惠政策。
2）按照政策規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計算方法以此類推。
示例如下：
例：
A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。
解析：
2023年1季度，A企業(yè)的條件判定如下：
“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值=（120+200）/2=160人；
“資產(chǎn)總額”的季度平均值=（2000+4000）/2=3000萬元；
應(yīng)納稅所得額=90萬元。
符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可以享受優(yōu)惠政策。
因此，A企業(yè)第1季度：
應(yīng)納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元；
減免稅額=90×25%-4.5=18萬元。
填表如下：
假設(shè)第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，還符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)第二季度累計：
應(yīng)納所得稅額=150×25%×20%=7.5萬元；
減免稅額=150×25%-7.5=30萬元；
第2季度應(yīng)補稅額=7.5-4.5=3萬元
填表如下：
三 、個體工商戶的標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠
1、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？
個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
2、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
3、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：
【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。
4、減免稅額怎么計算？
為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
舉例說明如下：
【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
實際上，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。
5、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
05
殘保金減免征，延長至2027年底！
工會經(jīng)費全額返還，延長至2024年底！
一、殘疾人就業(yè)保障金 減免征至2027年底！
二、工會經(jīng)費全額返還！延長至2024年底！
根據(jù)全國總工會辦公廳2023年1月4日印發(fā)的《中華全國總工會辦公廳關(guān)于實施小額繳費工會組織工會經(jīng)費全額返還支持政策的通知》。自2023年1月1日起，至2024年12月31日止，全年上繳工會經(jīng)費低于1萬元（不含）的小額繳費工會組織，可向所屬上級工會申請返還經(jīng)費。
06
制造業(yè)中小微企業(yè)
部分緩繳稅費將到期！
自2022年9月1日起，已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。
注意！！
延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫，不適用本《公告》。
所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。
具體延長申報圖示：
延緩繳納2022年第一、二季度部分稅費的，在延長6個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長10個月
