2023年5月份征期截止到18號(hào),請(qǐng)大家合理安排好時(shí)間!5月有以下幾件大事,我們先來(lái)看一下吧:
(1)定了!5月征期延長(zhǎng)
(2)不延期!5月31日前必須完成企稅匯繳!
(3)3項(xiàng)社保新規(guī)!5月1日起執(zhí)行!
(4)小型微利企業(yè)100萬(wàn)以下所得稅負(fù)5%!
(5)殘疾人就業(yè)保障金,減免征至2027年底!工會(huì)經(jīng)費(fèi)繼續(xù)返還!延長(zhǎng)至2024年底!
(6)制造業(yè)中小微企業(yè)部分緩繳稅費(fèi)將到期!
01
定了!5月征期延長(zhǎng)!
稅局明確:5月申報(bào)納稅期限截至5月18日。
5月1日至3日放假3天,5月申報(bào)納稅期限順延至5月18日。
申報(bào)類型:一般納稅人增值稅、一般納稅人消費(fèi)稅、一般納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、一般納稅人教育費(fèi)附加、一般納稅人地方教育附加、一般納稅人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、土地增值稅、資源稅、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫(kù)移民后期扶持基金
各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成抄報(bào)稅哦!
(1)一般納稅人抄報(bào)稅
(2)小規(guī)模納稅人抄報(bào)稅
02
不延期!5月31日前必須完成
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳最后一個(gè)月啦!還沒(méi)有進(jìn)行匯算的小伙伴們要抓緊時(shí)間了!下面三哥給大家總結(jié)了2個(gè)今年匯算清繳需要注意的事項(xiàng),供大家參考~
一、5張申報(bào)表格式新變化
劃重點(diǎn)!!
變化一:5張報(bào)表樣式調(diào)整(A105080、A105100、A107010、A107012、A107040);
變化二:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂;
變化三:企業(yè)搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》
二、2022年第四季度兩項(xiàng)優(yōu)惠
1、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備可稅前一次性200%扣除
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%
目前,該政策已作為長(zhǎng)期性政策執(zhí)行。自2022年10月1日起,除不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的6個(gè)行業(yè)外,其他行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%。
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的流程圖:
(點(diǎn)擊圖片可以放大)
做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備查資料清單參考下表:
(點(diǎn)擊圖片可以放大)
03
社保新規(guī)!5月1日起執(zhí)行!
根據(jù)最新文件規(guī)定,自2023年5月1日起:
(1)繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策;
(2)繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%
上述政策執(zhí)行期限均截至2024年12月31日。
同時(shí),人社部第49號(hào)令公布了《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》,生效日期也是2023年5月1日。
這是一項(xiàng)新規(guī)定,只要發(fā)現(xiàn)你身邊存在違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金、騙取醫(yī)保等行為,都可以積極舉報(bào)。
第七條 參保單位、個(gè)人、中介機(jī)構(gòu)涉嫌有下列情形之一的,任何組織或者個(gè)人可以依照本辦法舉報(bào):
(一)以提供虛假證明材料等手段虛構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)參保條件、違規(guī)補(bǔ)繳的;
(二)偽造、變?cè)煊嘘P(guān)證件、檔案、材料,騙取社會(huì)保險(xiǎn)基金的;
(三)組織或者協(xié)助他人以偽造、變?cè)鞕n案、材料等手段騙取參保補(bǔ)繳、提前退休資格或者違規(guī)申領(lǐng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇的;
(四)個(gè)人喪失社會(huì)保險(xiǎn)待遇享受資格后,本人或者相關(guān)受益人不按規(guī)定履行告知義務(wù)、隱瞞事實(shí)違規(guī)享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的;
(五)其他欺詐騙取、套取或者挪用貪占社會(huì)保險(xiǎn)基金的情形。
04
小型微利企業(yè)100萬(wàn)以下所得稅負(fù)5%!
個(gè)體戶個(gè)人所得稅減半!
一、政策要點(diǎn)
以下政策延長(zhǎng)至2024年12月31日:
1、小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分,實(shí)際稅率5%;
2、個(gè)體工商戶,年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分,減半征收個(gè)稅。
二、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠
1、小型微利企業(yè)的判定條件如何計(jì)算?
2、2023年小型微利企業(yè)季度預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策?
1)判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件。
企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,即可享受優(yōu)惠政策。
2)按照政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計(jì)算方法以此類推。
示例如下:
例:
A企業(yè)2022年成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元,1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。
解析:
2023年1季度,A企業(yè)的條件判定如下:
“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值=(120+200)/2=160人;
“資產(chǎn)總額”的季度平均值=(2000+4000)/2=3000萬(wàn)元;
應(yīng)納稅所得額=90萬(wàn)元。
符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn),可以享受優(yōu)惠政策。
因此,A企業(yè)第1季度:
應(yīng)納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬(wàn)元;
減免稅額=90×25%-4.5=18萬(wàn)元。
填表如下:
假設(shè)第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),還符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元,那么A企業(yè)第二季度累計(jì):
應(yīng)納所得稅額=150×25%×20%=7.5萬(wàn)元;
減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元;
第2季度應(yīng)補(bǔ)稅額=7.5-4.5=3萬(wàn)元
填表如下:
三 、個(gè)體工商戶的標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠
1、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么?
個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。
2、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的?
個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策,享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案,通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
3、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。舉例如下:
【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元,那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí),可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。
4、減免稅額怎么計(jì)算?
為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策,《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式:
減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)
舉例說(shuō)明如下:
【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。
實(shí)際上,這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。
5、個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
05
殘保金減免征,延長(zhǎng)至2027年底!
工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還,延長(zhǎng)至2024年底!
一、殘疾人就業(yè)保障金 減免征至2027年底!
二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還!延長(zhǎng)至2024年底!
根據(jù)全國(guó)總工會(huì)辦公廳2023年1月4日印發(fā)的《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于實(shí)施小額繳費(fèi)工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還支持政策的通知》。自2023年1月1日起,至2024年12月31日止,全年上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)低于1萬(wàn)元(不含)的小額繳費(fèi)工會(huì)組織,可向所屬上級(jí)工會(huì)申請(qǐng)返還經(jīng)費(fèi)。
06
制造業(yè)中小微企業(yè)
部分緩繳稅費(fèi)將到期!
自2022年9月1日起,已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。
注意?。?/p>
延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期,納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫(kù),不適用本《公告》。
所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費(fèi),按規(guī)定正常申報(bào)繳納。
具體延長(zhǎng)申報(bào)圖示:
延緩繳納2022年第一、二季度部分稅費(fèi)的,在延長(zhǎng)6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,合計(jì)延長(zhǎng)10個(gè)月